Как делать налоговую реформу Универсальный рецепт для переходных и развивающихся стран

Как делать налоговую реформу Универсальный рецепт для переходных и развивающихся стран

10 января 2019
Оцените материал
(10 голосов)

Мир быстро развивается в стороны прорывных, дезруптивных технологий IV промышленной революции. В конце 2010-ых мы общается совсем не так, как 10, 30, тем более 50 лет назад. Никому в голову не приходит шальная идея вернуться к старым телефонам и проводной связи.

В конце 2010-ых мы радикально иначе перемещаемся, совсем не так, как 10, 30 или 50 лет назад. Никому в голову не придёт сумасбродная идея вернуться к автомобилям, самолётам и поездам середины XX века.

В конце 2010-ых мы радикально иначе производим товары и услуги, совсем не так, как 20, 40 или 50 лет назад. Никому в голову не придёт взбалмошная мысль отказаться от роботов, 3D-принтеров и современных композитных материалов.

Есть одна критически важная сфера, которая застряла в глубоком прошлом. Она может загубить современные средства информации, телекоммуникации, передвижения и производства или наоборот дать им мощный стимул развития. Если её правильно построить и настроить, она может укротить дьявола в человеке (зависть, жадность, стремление к халяве), освободить мотивацию творческого созидания, окрылить дух предпринимательства. При ошибочной конструкции, порочных механизмах и инструментах эта сфера губит производителей, предпринимателей и тех, кто живёт по средствам, за свой счёт, а также ориентируется на долгосрочную перспективу.

Речь идёт на налоговой системе. Налоги – это либо разумная, адекватная, понятная плата за строго и точно определённые товары и услуги, которые мы, граждане, уполномочили производить людям, которых мы называем «правительство», либо удавка, ловушка и инструмент порабощения. Сегодня в Беларуси, Украине, Узбекистане и других переходных странах нашего региона налоговая система – это как попытка встроить печатную машинку в мире квантовых компьютеров.

«Правительство» в широком смысле слова – это все ветви власти. Это президент и премьер-министр, глава парламента и председатель Верховного Суда, национальные и местные власти. «Правительство» - это ни в коем случае не страна, даже не юридическое «государство». В идеале это небольшая группа людей, которую мы избрали/назначили для оказания конкретных услуг производства конкретных товаров. Мы, граждане, солидарно, понимая преимущества кооперации и взаимодействия, сбросились деньгами (налоги), чтобы получить услуги, например, безопасности, образования, здравоохранения, общественного транспорта дешевле, качественнее и эффективнее. Бизнес план и бюджет такого производства ничем не отличается от подхода к производству других товаров и услугу. Мы, граждане, нанимаем людей, называя их политиками и чиновниками. Они – распорядители и потребители чужого, т. е. нашего с вами времени, энергии, ресурсов и денег. Наши требования к ним – честность, профессионализм, эффективность, адекватная отдача на каждый полученный от нас, налогоплательщиков рубль/гривну/доллар/сум.

Чем чётче определён закрытый перечень товаров и услуг, которые на наши деньги и ресурсы производят политики/чиновники, чем чётче и прозрачнее работает механизм финансирования этого производства, а также оценки качества произведённых товаров и услуг, тем быстрее растёт наше благополучие, тем больше в наших домах счастья и надежд на светлое будущее. Понятное дело, в такой ситуации мы знаем, за что платим. Если что-то стоит $100 у.е., то мы никогда не согласимся платить за это $1000.

Это в идеале. Но люди в переходных, развивающихся странах никогда не имели шанса начать строить страну с чистого листа. Здесь практически нет чиновников-ангелов, политиков-Данко, правоохранителей – прометеев. Здесь в большом дефиците кредиторы – визионеры, предприниматели – стратеги, инвесторы со щедрым сердцем в отношении гуманитарных, гражданских проектов. Более того, среди распорядителей чужого много тех, кто считает, что государство = страна, правительство = страна, даже президент = страна. Много тех, кто отождествляет коммерческие интересы крупного бизнеса с нацинальными интересами страны. Типа МАЗ/БеЛАЗ/МТЗ/Гомсельмаш = национальные интересы страны.

Более того, в переходных, развивающихся странах большой дефицит тех граждан и налогоплательщиков, которые понимает суть, природу и raison d etre правительства и государства. Сами люди так долго жили под Левиафаном, что срослись с ним, свыклись с мыслью, что это не они – заказчики, плательщики и бенефициары товаров и услуг, которые за их счёт производят распорядители чужого, а наоборот. Это они, граждане и налогоплательщики работают, чтобы политики и чиновники могли выполнять свои планы. Большинство людей не мыслят себе жизнь без бизуна и плётки Начальника. Они продолжают верить, что в недрах Большого государства сохранился, затаился тот самый президент/премьер/политическая партия, который в одном флаконе будет честным и сильным Ильёй Муромцем, сердечной и пассионарной Матерью Терезой, инвестиционным гением Уорреном Баффетом, предпринимательским героем Ричардом Брэнсоном и принципиальным, неподкупным судьёй.

Полноценная, эффективная налоговая реформа начинается с глубокой ревизии функций, полномочий, ресурсов и активов правительства/государства. Прежде чем обсуждать вопросы ставок, налогов, налоговых баз и т.д. надо ответить на вопрос: «Сколько и зачем нужно собрать денег?»

Первое – определить обязательные, несеквестируемые расходы государства, которые необходимы для выполнения экзистенциальных задач страны. Иными словами, что – кровь из носа – нужно профинансировать, чтобы граждане получали критически важные услуги в сфере защиты жизни и собственности граждан, функционирование базовой инфраструктуры образования и здравоохранения, а также были выполнены обязательства перед теми, кто всю свою жизнь платил налоги/взносы в пенсионный фонд.

Для переходной, развивающейся страны расклад по расходам госбюджета примерно такой (в % ВВП, которые легко пересчитываются на $-доллары и национальную валюту):

1) армия – 2% ВВП. В случае находящейся в состоянии войны Украины – 5% ВВП;

2) полиция/милиция, структуры внутренней безопасности – 2% ВВП;

3) суды, прокуратура, специальные службы – 1,5% ВВП;

4) органы исполнительной, законодательной власти (национальный, местный уровень) – 3,5% ВВП;

5) образование – 4% ВВП

6) здравоохранение – 4% ВВП

7) пенсии и базовая социальная поддержка – 11% ВВП

8) поддержка базовой инфраструктуры – 1% ВВП

ИТОГО: 29% ВВП (+/- 1 – 2 процентных пункта ВВП)

Это примерная структура расходов в течение первого этапа проведения системной, комплексной реформы. По мере проведения реформ системы пенсионного обеспечения, здравоохранения и образования, а также увеличения доходов населения структура будет меняться, как и расходы правительства. Страна должна выйти на такие институты, чтобы обеспечивать функционирование государства на уровне 20 – 25% ВВП.

Таким образом, налоговая реформа – это одна часть триединой, неразрывной реформы. Две её другие «головы» - это реформа бюджета и пенсионная реформа. Триединая задача, на решение которой должен быть настроено правительство.

На данном этапе важно определить тот необходимый минимум расходов государства, который соответствует качеству госуправления, эффективности госрегулирования, а также абсолютному императиву обеспечения быстрого (6 -9% в год), долгосрочного (минимум 20 лет) инклюзивного (возможности для выгоды для всех) экономического роста. Именно в таком режиме минимизируется коррупция, ликвидируются основные источники схем по «распилу» бюджета. Именно в таком режиме в течение трёх лет выйдет из тени (при условии проведения системных, рыночных реформ) более 80% «серой» экономической деятельности, если правительство сознательно, последовательно заключит себя в жёсткие рамки финансовой ответственности и невмешательства в коммерческую деятельность, прежде всего, инвестиционную.

Определим данные параметры для Украины, например. Её ВВП в 2017г. составил ~$110 млрд., в 2018г. ~$128 млрд. Значим, предельный размер государственных расходов для оптимального развития и роста мах. ~$40 млрд. Для Узбекистана при его ВВП в 2018г. ~ $55 млрд. такой потолок - ~$17 млрд., для Азербайджана max.- ~$13 млрд., для Беларуси - ~$17 млрд.

Второй этап системной налоговой реформы – определение налоговых баз. Поскольку налоги по определению платят потребители, то важно, чтобы налоговые базы были максимально широкие, универсальные, недискриминационные, простые для понимания и сложные для извращения проверяющими и мошенниками.

Сразу забракуем несколько самых популярных в сегодняшних налоговых системах налоговых баз. Первая – добавленная стоимость. Её определение – очень сложный процесс. Очень редко интерпретация налогоплательщика совпадает с мнением налогового инспектора или представителя другого контрольного органа. Поэтому налог на добавленную стоимость имеет встроенную почву для преследования производителей товаров и услугу. Какие бы инструкции не писали, сколько бы уточнений и разъяснений не делали, всё равно понятие «добавленная стоимость» будет размытым, смутным и коррупциогенным. Распорядители чужого с НДС-ом «продают» свою силу и полномочия интерпретации этого понятия, а также право освобождать (частично или полностью) от уплаты НДС-а. НДС особенно опасен в развивающихся, переходных странах, где низко качество госуправления, силовые, контрольные и правоохранительные органы – на своей волне, а номенклатурные фавориты пользуются налоговыми льготами и преференциями.

Вторая налоговая база, которую необходимо забраковать – прибыль коммерческой организации, производителя товаров и услуг. Что считать прибылью, что и когда включать в издержки производства, как быть с курсовыми разницами – всё это и многое другое вызывает много мнений, интерпретаций и сомнений. К сожалению, слово, мнение и сомнение инспектора/контролёра важнее мнения и точки зрения самого налогоплательщика. Отсюда манипуляции, операции по переводу прибыли туда, где меньше ставки этого налога.

Третья плохая налоговая база – земля и недвижимость. В переходных, развивающихся странах ещё нет полноценного рынка земли и недвижимости. Понятие «кадастровая стоимость земли» подвержено субъективным мнениям и оценкам чиновников. Манипуляции базой для исчисления этих налогов широко распространены. Для производителей реальны риски нарваться на высокие налоги, работая с убытками.

Четвёртая – валовый оборот производителя товаров и услуг (выручка). Рассчитывать легко. Есть выручка – вот и плати налог, но такая база налогообложения – наказание за предпринимательство, особенно малый бизнес. Валовая выручка не означает, что производитель реально заработал что-то.

Оптимальными для переходных, развивающихся стран являются следующие налоговые базы:

1) розничные продажи товаров и услуг. Платится объектами розничной торговли. База предельно понятная – поступления в кассу. Все субъекты в равных условиях, в том числе национальные и импортные производители, реальные и виртуальные, e-магазины. Стимулы уйти в тень минимальны, потому что соблюдается сакральное правило налогообложения – единая, плоская ставка на все товары и услуги, которые приобретают конечные потребители. С распространением современных технологий администрирование данного налога легко и просто. Например, в Украине база для данного налога составляет ~$70 – 75 млрд. При ставке 20% он даст в бюджет ~ $15 млрд.

2) производство алкоголя, сигарет, энергетических товаров, других легальных наркотических товаров. Акцизы на эти товары легко собираются (производителей – ограниченное количество). Товары и услуги этих секторов высоколиквидны. При простых, плоских, невысоких ставках у производителей не будет стимулов уходить в тень. Поступления в бюджет Украины от акцизов составят ~ $14 - 17 млрд.

3) доход физического лица. Это чтобы каждый знал, что он платит налоги, что он участвует в финансировании производства товаров и услуг правительства. Здесь главное – плоская, единая ставка в 10%. Как некогда десятина на Храм. Примерные ежегодные поступления в бюджет в течение первых трёх лет составят ~$4 – 7 млрд.

В случае необходимости (высокие госдолг, экстренные расходы (природные катаклизмы, война) может быть рассмотрена ещё одна широкая налоговая база – импорт товаров. Здесь издержки на администрирование такого налога минимальны. Мотива уйти в тень не будет, если ставка будет в пределах 3 – 5% от импортной стоимости товара. Именно такой тариф существует для «серой» растаможки любого груза. В случае Украины при импорте товаров в ~$55 млрд. поступления в бюджет составят ~ $2,5 – 3 млрд.

Следующая задача – определение конкретных ставок этих налогов. Это возможно только после того, как мы определим конкретный объём госрасходов. Расчёты показывают, что ставка по налогу с розничных продаж товаров и услуг будет в пределах 15 - 20%. Ставки акцизов должны быть установлены так, чтобы общая доля налогов в розничной цене алкоголя, сигарет и энергетических товаров не превышала 60%. Важным индикатором для оценки предполагаемой конечной розничной цены является фактически сложившееся ценовая ситуация с этими товарами на «сером» рынке.

Вот такая простая получается налоговая и бюджетная система. Для её управления нужно создание единого министерства финансирования государственных расходов, которое объединит министерство финансов, министерство налогов и сборов, а также таможню. Отпадёт необходимость содержать армию бухгалтеров и консультантов, а для правительства – контролёров и инспекторов.

Все доходы правительства направляются на финансирование несеквестируемых, т. е. несокращаемых расходов госбюджета. Производители товаров и услуг, особенно экспортёры переживают настоящий бум. За счёт снижения налоговой нагрузки, издержек по уплата и администрированию налогов они смогут резко увеличить свою ценовую конкурентоспособность на внешних и внутреннем рынках. Как только люди убедятся, что такая бюджетно-налоговая политика – всерьёз и надолго, быстро произойдёт выход экономической деятельности из «тени». Резко увеличится объём розничной продажи товаров и услуг, что позволит снизить ставку налога на несколько процентных пунктов.

Таковы общие контуры инновационной бюджетно-налоговой реформы. Она является необходимым, но не достаточным условием для выполнения главной задачи правительства - обеспечения быстрого (6 - 9% в год), долгосрочного (минимум 20 лет) инклюзивного (возможности для выгоды для всех) экономического роста. Если её подкрепить инновационной денежно-кредитной реформой, дерегулированием, созданием мощных институтов защиты прав собственности, тогда в течение одного поколения шансы любой переходной, развивающейся страны мира повысить ВВП на душу населения ~$15 – 20 тысяч равны 85 – 90%.

 

 

 

Новые материалы

марта 25 2020

Меры по нейтрализации последствий многоуровневого внешнего шока для Республики Беларусь

Весной 2020 года Республика Беларусь оказалась перед лицом многоуровневой дизрупции (глубокое, разнонаправленное, взаимно усиливающееся, радикальное изменение условий функционирования национальной экономики). Данный набор факторов является уникальным…

Подпишись на новости в Facebook!