НДС VS налога с продаж

Автор  17 декабря 2012
Оцените материал
(0 голосов)

Против Алексея Кудрина и в поддержку Дмитрия Медведева

Ярослав Романчук, декабрь 2012

Что общего между Дмитрием Медведевым, Юлией Тимошенко и Джорджем Бушем? Все они в разное время и по разным причинам были и остаются против налога на добавленную стоимость (НДС). Налоговое изобретение социалистов середины XX века было призвано добавить в экономику справедливости. Хочешь больше обогатиться, добавлять большую маржу к цене товара – плати больше налогов. Прогрессивность внутри самого налога плюс прогрессивность самих ставок делают этот налог идеальным инструментом в руках распорядителей чужого (политиков и чиновников).

Ре-социализация России Западом

В начале 1990-ых чуть ли не все институты, которые нёс Запад странам бывшего Советского Союза, воспринимались, как либеральные, как вершина правовых достижений современной цивилизации. Интеллектуальные и экономические элиты России, Украины или Беларуси были сплошь марксистскими. Поэтому они не могли блокировать плохие решения в сфере денег, налогов и собственности. В этих ключевых сферах они имели встроенные дефекты, с червоточиной. Постсоветская бюрократия и промарксистская экономическая элита охотно интегрировала западную модель «независимого» центрального банка, который по желанию властных политиков включал денежный печатный станок и спасал проблемные финансовые институты. С неменьшим энтузиазмом была скопирована бюджетно-налоговая система. Принципы сбора и распределения денег налогоплательщиков в России, Беларуси и Украине почти идентичны. Много налоговых баз, прогрессивные ставки налогов, большой набор льгот, особых статусов и преференций для избранных секторов и компаний – всё это в стремлении обеспечить пресловутую социальную справедливость. В управлении собственностью – ссылки на ту же справедливость: через ваучеры, залоговые аукционы, сохранение государственных монополий и потакание частным дискриминационным практикам.

Западная модель экономики построена на обширных полномочиях распорядителей чужого и на ограниченной частной собственности. Безрассудства и безобразия политиков и чиновников ограничены не столько законами, сколько культурой и традициями, независимыми судами и СМИ, а также открытой политической конкуренцией.

Постсоветские партийные, комсомольские, силовые и профсоюзные элиты быстро научились манипулировать инструментами монетарной, фискальной и институциональной политики. Им помогли экономисты, физики и математики. Они увидели в «экономикс» и его научных и практических плодах шанс стать дирижерами экономики, распорядителями огромного богатства.

Врожденные дефекты НДС 

Налог на добавленную стоимость (НДС) является одним из самых неудачных и опасных налоговых инструментов, скопированных Россией у Запада. Вред, издержки и искажения от него гораздо больше издержек администрирования и уплаты любых других налогов. Он, как и любая модель системного равновесия или оптимального распределения, не учитывает мотивацию плательщиков, администраторов и политиков, а также издержки регулирования и непреднамеренных последствий. Когда определенный объем ресурсов забирается у одних, чтобы передать другим под неизменно благовидным предлогом, схема быстро становится источником нерыночного обогащения и дискриминации.

Чтобы определить значимость НДС, нужно сравнить полные издержки на его уплату и администрирование, в том числе коррупционную составляющую, с доходами бюджета, а затем сделать то же самое с его прямым конкурентом – налогом с розничных продаж товаров и услуг. В России поступления по НДС составляют около 6% ВВП или 16% всех доходов бюджетной системы. ВВП России в 2011 году составил $1850 млрд., в 2012 году прогнозируется на уровне $1920 млрд. Это значит, что оценочно бюджет России в 2012 году получит от НДС $115 млрд. Сумма вычетов при расчете НДС составляет более 90%. При этом совокупные издержки бизнеса и государства от этого налога превышают сумму, поступающую в бюджет.

Во-первых, НДС – один из самых сложных для расчета налог. Он требует больших затрат бизнеса (бухгалтерия, правовая база, сбор документов, время руководителей, программное обеспечение и т.д.). Оценочно эти расходы составляют ~0,8% ВВП. Государство также тратит немало ресурсов на сбор НДС, проверку субъектов хозяйствования, обработку запросов на возврат НДС и т.д. Это людские ресурсы, офисы, транспортные и другие расходы. Оценочно они составляют 0,2% ВВП.

Даже законопослушные европейцы признают, что НДС – это один из самых популярных инструментов мошенников и казнокрадов. Лжеэкспорт, фирмы-однодневки, даже целые финансовые структуры создаются под то, чтобы выманивать деньги из бюджета. Возврат НДС стал не только устойчивым бизнесом для незаконопослушных граждан, но и инструментом деморализации и развращения чиновников. НДС позволяет им карать одних и зарабатывать другим. Даже в странах ЕС фиксируются случаи мошенничества с НДС-ом. В России же суммарные потери от мошеннических схем, коррупции и злоупотреблений с этим налогом, включая затраты государства на выполнение контрольных функций, отвлечение экономических ресурсов страны на организацию коррупционных схем с НДС-ом, составляют около 6,5% ВВП.

Теоретики НДС-а заверяют в его нейтральности. На самом деле это один из самых мощных исказителей структуры экономики и системы стимулов экономических субъектов. У него нет единой «плоской» ставки. Импорт дискриминируется по сравнению с экспортом. Выделяются отдельные, «социально значимые» товары. Искажение происходит, в том числе, по скорости и порядку администрирования и возврата. Большой бизнес, обладающий мощным финансовым и административным ресурсом, не имеет проблем с возвратом НДС, в то время как малый бизнес дискриминируется государством. Государство усугубляет искажения в структуре капитала и заглушает сигналы рынка о совершении производственных и инвестиционных ошибок. Потом перед лицом рецессии распорядители чужого направляют миллиарды долларов на поддержку проблемных секторов под прикрытием так называемых контрциклических мер.

Сторонники НДС в поддержку этого налога представляют усеченный баланс издержек и выгод. На нем они делают ложный вывод о безальтернативности НДС для России. НДС лоббисты ссылаются на объем поступлений по этому налогу, его европейском характере и широком распространении, а также на постоянное улучшение качества его администрирования. Среди них не только сырьевики, но и целая армия его администраторов и интерпретаторов, в том числе в научных экономических кругах.

Таким образом, налог на добавленную стоимость – это воплощение абсолютного зла для экономики России. Он обеспечивает 6% ВВП доходов в бюджет, а несет издержек на 10,5% ВВП  - и это при весьма консервативной оценке.

Налог с розничного оборота товаров и услуг

НДС-лоббисты прилагают много усилий для защиты своего инструмента влияния и обогащения. Частью этой кампании является шельмование налога с розничных продаж товаров и услуг. Большинство аргументов против налога с продаж к природе этого налога и к той институциональной и правовой среде, в которой он должен работать, не имеет никакого отношения. Аргумент «в России уже был налог с продаж, и он показал свою низкую эффективность» несостоятелен. Этот налог был не вместо, а вместе с НДС и другими налогами, которые толкали коммерческие организации в тень, к сокрытию реального оборота. Когда государство забирает более половины валовой прибыли, естественно, налогоплательщики будут уклоняться от уплаты налогов. Платить взятки проверяющим и налоговикам за игнорирование формальных нарушений дешевле, чем платить все налоги.

Второй аргумент против налога с продаж – его каскадный эффект. Мол, налоговая база уже будет включать другие налоги. Получится удорожание товаров и услуг, а если вводить разного рода отчисления, то получится тот же геморрой, если не хуже, что с НДС-ом. В предлагаемой налоговой системе каскадный эффект минимален. Более того, его гораздо меньше, чем в сегодняшней налоговой системе.

Максимальную пользу и сокращение издержек бизнеса и государства по администрированию налог с розничных продаж товаров и услуг достигает в следующем правовом и институциональном контексте.

Во-первых, никакого «соседства» с НДС.

Во-вторых, отмена налога на прибыль юридических лиц.

В-третьих, одна плоская ставка на все товары и услуги в рознице без исключений.

В-четвертых, ликвидация всех тех налогов и сборов, которые уплачивают коммерческие организации, не работающие на уровне розницы (налог на недвижимость, землю, экологический и т.д.). В налоговой системе остаются акцизы на производителей алкоголя, табака, металлов, топливных и энергетических товаров (вместо налога на добычу полезных ископаемых). Сбор этих налогов максимально простой, поскольку производителей этих товаров и услуг относительно мало. Второй налог, который будут платить все физические лица на все формы дохода, это единый солидарный налог по плоской шкале (от 10 до 15%). Его будут автоматически начислять и уплачивать у источника дохода (работодатели). Этот налог заменяет налог на доходы физических лиц и единый социальный налог.

В-пятых, вместо многочисленных ставок таможенных пошлин вводится единая плоская ставка на импорт всех товаров и услуг (от 2 до 5%).

В-шестых, введение жестких штрафов за уклонение от уплаты налога с продаж. Контролировать уплату одного налога с понятной налоговой базы гораздо легче и дешевле, чем наводить порядок в существующей системе.

Аксиоматично, что все налоги платят конечные потребители. Предлагаемая система исходит именно из этого постулата. В ней налог с продаж становится центральным элементом.

Во-первых, несостоятельны его обвинения в каскадности. Ее будет гораздо меньше, чем сегодня, поскольку будут отменены многие налоги, которые включаются в цену. В розничную цену будет включен лишь единый солидарный налог, акцизы (для узкой группы производителей) и импортные пошлины.

Во-вторых, нет оснований опасаться какого бы то ни было повышения розничных цен. Причиной инфляции является мягкая денежная политика центрального банка и монополистические практики правительства, а не изменение структуры цен и места уплаты налогов. Более того, из-за значительного сокращения издержек производителей, выхода из тени значительной части розничного оборота (невыгодно будет уходить от налогов, а мотивация платить их будет резко усилена). Легальный розничный товарооборот резко увеличится, в первую очередь, из-за выхода существующего сегодня оборота в тени. Поскольку цены в рознице не увеличатся, а снизятся, в том числе из-за резкого сокращения издержек на уплату ликвидированных налогов, то население будет приветствовать новую налоговую систему.

В-третьих, резко сократятся издержки бизнеса по выполнению налоговых требований государства. Существенно улучшатся условия для производителей и экспортеров. Сегодня издержки выполнения налоговых требований доходят до 15% оборота коммерческих организаций. Платить единый солидарный налог с начисленной зарплаты будут все физические лица. Даже издержки коммерческих организаций, работающих в рознице, будут минимальными, поскольку будет действовать единая ставка на все без исключения товары и услуги.

В-четвертых, создаются условия для ликвидации структурных искажений экономики. Единая плоская ставка максимально возможно нейтральна. Нет дискриминации ни по секторам экономики, ни размеру компаний, ни по наличию административного ресурса. Большая часть налогов будет собираться как раз в том месте, где их платят потребители. Розничный оборот товаров и услуг был, есть и будет. Объем налоговых поступлений будет в гораздо меньшей степени зависеть от внешней конъюнктуры на нефть и газ.

В-пятых, сырьевые компании (нефть, газ, металлы) будут платить только акцизы. Здесь не будет дискриминации поставок на внутренний рынок перед экспортом. Размер акцизов согласовать легче и дешевле, чем сохранять существующую систему налогового фаворитивизма данных секторов экономики.

В-шестых, новый инновационный налоговый режим является очень эффективной антикоррупционной мерой. Ликвидируется львиная доля оснований для возникновения коррупционных сделок. НДС и налог на прибыль, как самые искажающие и коррупциогенные налоги, будут ликвидированы. С уходом от уплаты налога с розничных продаж и услуг будет бороться значительно легче ввиду прозрачной, однозначно трактуемой налоговой базы и единой для всех налоговой ставки. Только экономия от ликвидации большого количества коррупционных схем и издержек выполнения налоговых обязательств бизнесом превысит $300 млрд.

           Наконец, централизация сбора налога с продаж совсем не означает сокращение ресурсов для регионов. Например, в Австралии тоже очень мало местных налогов, но финансирование регионов идет по согласованной программе. Решение о том, какова доля от налога с продаж причитается каждому субъекту Федерации, определяется заранее по согласованной формуле.

 Полные издержки уплаты и администрирования НДС и предлагаемого налога с продаж в России, в % к ВВП и в $ млрд.

Статья издержек, расходов

НДС

Налог с продаж

Издержки бизнеса по расчету и уплате НДС

0,8

0,01

Издержки государства по сбору налога

0,2

0,1

Потери государства (уход от уплаты налога, включая выплаты из бюджета по мошенническим схемам)

4,0

0,5

Коррупция и злоупотребления (возврат из бюджета при экспорте)

2,5

0,1

Издержки структурных искажений

3,0

0,0

ИТОГО:

10,5

0,71

Сумма поступлений от НДС, в млрд. $ в 2012г.

115

-

Сумма гипотетических поступлений от налога с продаж при введении инновационной налоговой системы, ставка 18%

-

252

Издержки и расходы, в млрд. $ в 2012г.

200

14

Чистая выгода, млрд. $

Минус 85

238

Источник: оценка автора

Выбор ставки налога с розничных продаж

Расходы органов госуправления в России в 2011г. составили 36,8% ВВП, в 2012г. – 37,3% ВВП. Это очень большой объем нерыночного сектора российской экономики. Для выполнения базовых функций государства и социальных обязательств, в первую очередь, пенсионных, размер совокупных госрасходов должен быть максимум 25–28% ВВП. Для справки в Сингапуре и Гонконге – меньше 20% ВВП, Чили и Южной Корее – меньше 25% ВВП. Доходы органов госуправления при бездефицитном бюджете в инновационной налоговой системе с налогом с продаж в виде центрального элемента должны были быть на уровне $480 млрд.

Розничный оборот товаров и услуг в 2012 году в рамках существующей налоговой системы оценивается примерно в $850 млрд. Включение финансовых услуг под действие данного налога и выход из тени в первый год нового налога до 30% розничного товарооборота расширяет налогооблагаемую базу $1400 млрд. Ставка налога с розничных продаж 18% даёт нам поступления в объеме $252 млрд. Это почти 53% от суммы всех необходимых государственных доходов. Это гораздо больше, чем сегодня собирается от НДС, налога на прибыль и более мелких налогов. Остальную сумму доходов бюджета будут формировать акцизы, единый солидарный налог и «плоская» импортная пошлина. После становления новой налоговой системы, очищения экономики и органов госуправления от налоговой коррупции и мошеннических схем с НДС-ом, ставки налога с продаж можно будет снизить до 13–15%.

Таково комплексное предложение по введению в России налога с продаж вместо НДС. Если Дмитрий Медведев проявляет спрос на альтернативу налоговой системы с центральным элементом в виде НДС, ему нужно представить реальную альтернативу, а не вульгарную механическую замену одного налога (НДС) на другой (налог с продаж). Сегодня Запад (ЕС и США) балансируют на грани кризиса в том числе и потому, что имеют очень некачественную налоговую систему. Россия не должна копировать неработающие модели и институты Запада. Ей нужна своя, инновационная модель. Основные ее контуры и положения я здесь описал.

Так что лучше, НДС в сопровождении налога на прибыль, с прогрессивными ставками, массой особых случаев и арбитральных решений распорядителей чужого или налог с плоских продаж вместе с акцизами и плоским солидарным налогом? Аргументы типа «правительство России не готово на радикальные налоговые реформы», или «бизнес не поддерживает» несостоятельны. Сначала нужно представить новую налоговую систему, объяснить ее суть, обсудить административные, фискальные и правовые аспекты, а потом делать вывод. Что скажете, уважаемый Алексей Леонидович Кудрин? Вы все еще считаете НДС и повышение налогов в России «либеральными» решениями?

Другие материалы в этой категории: « Пузыри и болото недвижимости Реки реформ »

 

 

Новые материалы

Подпишись на новости в Facebook!