Налоговая реформа в Словакии

Автор  12 мая 2006
Оцените материал
(0 голосов)

Словакия как одна из стран бывшего социалистического лагеря, сегодня входит в десятку Европейских стран кандидатов на вступление в Европейский Союз. Член Вышеградкой группы, которую кроме нее составляют еще Венгрия, Польша и Чехия, Словакия долгое время оставалась в этой группе аутсайдером в области проведения экономических реформ. После избрания в 1999 году Рудольфа Шустера президентом Словацкой Республики появилась тенденция к улучшению общей экономической ситуации в стране, показатель ВВП вошел в стадию стабильного роста  (его динамика за период 1994-2002 гг. показан на рисунке 1). Годовой уровень инфляции сегодня держится в пределах 7-9%. Однако по уровню безработицы Словакия остается одним из лидеров в регионе, уступая первенство, в столь сомнительном рейтинге, пожалуй, только Польше. Средний уровень безработицы в 2002 году составил 18,5%. 

В течение последних 10 лет фискальная система государства развивалась хаотично, все больше и больше превращаясь в запутанный клубок, законов и правовых актов, нередко противоречащих один одному. В налоговой политики сформировалась значительная дифференциация в отношении различных групп субъектов. Многочисленные налоговые льготы росли, как грибы после дождя, особенно в результате лоббинга различных промышленно-финансовых групп. На сегодняшний день налогообложение доходов физических и юридических лиц Законом «О подоходном налоге», принятым в 1999 году и действующий с 1 января 2000 года.  За время его действия в него было внесено 11 поправок. Предшествующий закон, принятый в 1992 году удостоился двадцати одной поправки. Структура налоговых поступления в бюджет Словакии в 2002 году показан на рисунке 2.
Однако перспективы предстоящего вхождения в Европейский Союз и приход в результате выборов в 2002 году нового либерального правительства. Словакии, как будущему члену Европейского сообщества, необходимо выполнить жесткие требования Маастрихского соглашения, касающиеся размеров бюджетного дефицита, который не должен превышать 3% ВВП. Кроме того, обременительными для бюджета будут расходы связанные с интеграцией и членством в Евросоюзе. И хотя соответствующими соглашениями предусмотрена поддержка из средств ЕС в размере  1050,3 млн. евро специальных фондов, связанных с финансирование программ по интеграции и структурной перестройке словацкой экономики. Однако, при этом с мая по декабрь 2004 года Минфин Словакии должен привлечь из собственных средств 118,5 млн. евро для финансирование упомянутых фондов.
Ввиду этого необходимость приведения налоговой системы государства в соответствие с принципами нейтральности, простоты и справедливости стала основным стимулом проведения масштабной фискальной реформы.  Предусмотренные перемены будут происходить в фарватере требований Европейского Союза и предполагают определенную синхронизацию словацкого законодательства с европейскими принципами. Новое словацкое правительство не скрывает, своего восхищения примерами Новой Зеландии и Эстонии, сумевших значительно либерализовать собственные экономики, превратив их в инвестиционный рай и, как следствие, обеспечить стабильный и высокий темп экономического роста.
Словацкое Министерство Финансов предложило радикальную фискальную реформу, предполагающую изменение всей системы налогов. На сегодняшний день Министерство готовит ряд законопроектов и поправок в уже существующие, которые бы обеспечили правовую основу новой налоговой концепции.
Главные цели реформы следующие:
-   Ровность в налогообложении всех видов доходов, чем обеспечивается принцип социальной справедливости;
-    Нейтральность и прозрачность налогообложения;
-    Перевод налогового бремени с прямых на косвенные налоги;
-   Создание благоприятного делового и инвестиционного климата, как для частных лиц, так и для компаний;
-    Горизонтальное выравнивание налоговой нагрузки;
-   Максимальное ограничение налоговых льгот.
Новая налоговая система будет состоять из девять видов налогов, включая акцизные налоги на пиво, вино, табак и прочие. 
Разработанные Минфином Словакии проекты законов предусматривают, что основными базами для прямого налогообложения становятся доходы и недвижимое имущество. Уже с 1 января 2004 года первые поправки в налоговое законодательство вступят в силу. Предполагается введение общей единой тарифной ставки на доходы физических лиц и прибыль предприятий. В итоге все субъекты налогообложения (физические и юридические лица, включая нерезидентов) будут обязаны платить налог на доходы по «плоской» ставке – 19% . При этом будет реформирована система льгот и специальных налоговых ставок (включая аккордные налоги), что максимально упростит новую налоговую систему.
Новый закон о подоходном налоге предполагает так же следующие изменения:
-    увеличиться сумма дохода не подлежащая налогообложению с SKK 38 760 * до SKK 80 832, а это в 19,2 больше суммы прожиточного минимума.
-    пособие на детей, предусматривающее сокращение налоговой базы в размере (SKK 16 800), будет заменена системой налоговых бонов в сумме SKK 421 ежемесячно или ежегодно –  SKK 5052;
-    налоговая льгота на неработающего супруга предположительно вырастет с SKK 12 000 до SKK 80 832
Правительство разрабатывает и иные поправки в законодательство о подоходном налоге, призванные существенно улучшить деловой климат, в частности, изменения охватят амортизационную политику и систему налоговых льгот, появится возможность распределения налоговых затрат по времени.
Планируемые изменения налога на добавленную стоимость (НДС), предусматривает объединение двух ставок НДС 14% и 20% и введения с 1 января 2004 года единой – 19% ставки. Снижение ставки НДС охватит такие группы товаров, как лекарства, электроэнергия, производственные товары, гостиничные услуги и услуги общественного питания. При этом в два раза снизиться порог годового товарооборота, являющийся критерием отнесения лица к плательщикам НДС с SKK 3 млн. до SKK 1,5 млн.
Предстоят так же перемены в порядке начисления акцизных налогов на алкогольные изделья и пиво, различные виды продуктов нефтепереработки (бензин, керосин и др.) и газ. Ставки указанных налогов предположительно вырастут в среднем на треть, что обусловлено необходимостью синхронизации местного налогового права  с правом европейским.
Реформа налоговой системы Словакии предполагает отмену целого ряда налогов, в частности, налога на дарение, налога на наследство, налог на передачу недвижимости. Тем более, что поступления в бюджет от вышеуказанных налогов были незначительными. Предлагается внесение изменений в порядок обложения налогом транспортных средств, с 1 января его перестанут платить владельцы легкового транспорта и автобусов. Также изменения коснутся порядка уплаты налога на недвижимость.
Анализ, проведенный Министерством Финансов Словакии (Таблица 2), показывает, что в целом налоговая нагрузка в процентах к ВВП в наступающем году  значительно не изменится (с 18,9% если исходить из старых принципов налогообложения до 18,7% в соответствии с новыми ставками налогов). При этом очевиден перенос налогового бремени с прямых на косвенные налоги. Расчеты показывают, что поступления от прямых налогов  снизятся на 25%, в то время как сумма поступлений от косвенных налогов вырастет на 15%. В соответствии с результатами налоговой реформы в 2004 году бюджетный дефицит составит 3,9% ВВП, что все еще несколько выше упомянутых ранее требований Маастрихского соглашения.
Прогнозы показывают, что результаты реформ благоприятно отразятся на  доходах наиболее малоимущих и наиболее состоятельных, а также лиц имеющих неработающих супругов, их реальные доходы вырастут приблизительно до 10% и выше. Между тем, в наименее выгодном положении окажутся лица со средними доходами (SKK 12000 – 21000), чьи реальные доходы предположительно снизятся на 0,2%-0,6%.
Стоит надеяться, что словацкое правительство не остановиться на достигнутом и продолжит проведение либерализационных программ, тем более, что ставки налогов все еще продолжают оставаться относительно высокими, особенно по сравнению со странами, проведшими аналогичные реформы (Эстонией, Россией). Постепенное снижение налоговой нагрузки, должно поспособствовать сохранению инвестиционной привлекательности Словакии, которая на сегодняшний день складывается благодаря, главным образом, сравнительно дешевой трудовым ресурсам. Перспектива вхождения в 2004 году в Европейский Союз требует создания благоприятного делового климата, что позволит наверстать экономическое отставание от более развитых стран-союзников, а для этого недостаточно только простого снижения налогов, необходимо также добиться уменьшения бюджетного дефицита, прежде всего, за счет ревизии бюджетных расходов, снижения уровня безработицы (первые шаги в этом направлении словацкое правительство уже предприняло), окончания приватизации, в том числе и естественных монополий.
Прогнозные показатели на текущий год, предоставленные Статистическим управлением правительства Республики Словакия и  Институтом информации и статистики (Infostat) выглядят следующим образом (Таблица 1). Предполагается, что темпы экономического роста сохранятся, в то же время существенно вырастет среднемесячная заработная плата и несколько снизиться уровень безработицы.
 

Таблица 1

Показатели

Статистическое

Infostat

 

управление

 

Динамика ВВП

104,1

104,2

 

Уровень безработицы

17,8

17,6

 

Динамика среднемесячной заработной платы

107,5

108,2

 

Среднегодовой темп инфляции

8,4

8,2

 

 

Таблица 2

 

Предполагаемая доля налогов в ВВП в 2004 году

(в % к ВВП)

Виды налогов

Налоговая система

до реформы

после реформы

в млн. SKK

в % к ВВП

в млн. SKK

в % к ВВП

A.

Налоги с доходов

89 500

6,99%

65 800

5,14%

B.

Налоги с недвижимости

4 400

0,34%

5 500

0,43%

C.

Налоги с дар., наслед. и т.д.

1 500

0,12%

0

0,00%

D.

Налоги с транспортных средств

2 700

0,21%

2 000

0,16%

Прямые налоги

98 100

7,66%

73 300

5,72%

E.

НДС

107 900

8,42%

124 200

9,69%

F.

Акцизы

36 700

2,86%

42 200

3,29%

 

в том числе на:

 

 

 

 

 

 - нефтепродукты

22 337

1,74%

23 143

1,81%

 

 - алкогольные изделья

4 283

0,33%

4 167

0,33%

 

 - пиво

1 545

0,12%

3 652

0,29%

 

 - вино

163

0,01%

1 001

0,08%

 

 - табачные изделья

8 371

0,65%

10 238

0,80%

Косвенные налоги

144 600

11,29%

166 400

12,99%

 

 

Подпишись на новости в Facebook!

Новые материалы

мая 25 2017

Адвокаси Кэмп интеллектуальных и гражданских активистов 2017

Мир наизнанку. Параметры нового нормального   Аналитический центр «СТРАТЕГИЯ» Научно-исследовательский центр Мизеса Время: 21 июля (пятница) – 25 июля (вторник) 2017г. Место: комфортный пансионат на…