Налоги - лучшие друзья политиков и чиновников

Автор  05 декабря 2011
Оцените материал
(0 голосов)

Развенчание мифа о неолиберализме

Ярослав Романчук, декабрь -2011

Говорят, что бриллианты – лучшие друзья женщин. Лучшие друзья политиков и чиновников (распорядителей чужого) – это, несомненно, налоги. Они – источник благосостояния и огромной власти над экономикой. Налоги превращают невзрачных, «сирых» людей с большим эго и безграничным тщеславием в распорядителей миллиардов долларов.
Платить налоги – тяжкое испытание. Тратить налоги – милое дело. Каждый год – новые поступления. Каждый год - новые проекты. Скучно не бывает, бедно – тоже. Главное внушить обыкновенным людям, что налоги – это обязательная плата за цивилизованное общество. Это гражданский долг, за неисполнение которого должно неминуемо следовать жесткое наказание. Распорядители чужого ни слова не говорят о том, какие должны быть налоги, какую долю из заработанной прибыли можно забирать у бизнеса без угрозы его разрушения. Чиновники и политики очень не любят говорить о том, на какие проекты и с какой эффективностью они тратят налоги.

Оливер Вендел-Холмз, глава Верховного Суда США в 1904 году сказал, что «налоги – это то, что мы платим за цивилизованное общество». В минимальных дозах налоги, действительно, являются лекарством. Нужно заплатить полиции, судьям и армии. Нужно создать и поддерживать инфраструктуру для транспорта, обучения и лечения. Все остальное должны делать сами люди, на свои деньги, на привлеченные кредиты, в партнерстве друг с другом, в том числе за счет ресурсов иностранцев, которым понравилась страна.
В современном мире в подавляющем большинстве стран налоги превратились из лекарства в яд. То, что в малых дозах полезно, в больших – очень вредно и смертельно. Как показывает компания PricewaterhouseCoopers в Обзоре налоговых систем мира «Paying Taxes 2012. The global picture», мир в налогообложении давно перешел опасную грань между лекарством и ядом, между добром и злом. Налоги травят экономический рост, предпринимательский дух и социальную солидарность. Уровень налогообложения в 2/3 стран мира доказывает, что либеральная экономическая политика в них давно умерла, была изгнана жадными распорядителями чужого с молчаливого согласия населения.
В среднем в мировой экономике компания в 2011 году делала 28,5 налоговых платежей. На это уходило 277 часов. Объем уплаченных налогов составил 44,8% валовой прибыли. Это на 7,4 процентных пункта меньше, чем в 2006 году. Если монетизировать время, которое уходит на уплату налогов, то средняя фирма в мире отдает государству около 55% заработанной прибыли. Заработал человек $100 – и большую половину отдал государству. Здесь ни либерализмом, ни неолиберализмом даже не пахнет. Если учтем, что кроме налогов распорядители чужого тратят еще кредиты, взятые под залог будущих налогов, используют ресурсы государственных предприятий, то для правдолюба становится очевидным, что глобальный кризис сегодня – это кризис теории и практики государственного интервенционизма.

Состояние налоговых систем мира

По мнению экспертов PricewaterhouseCoopers (PwC) самые лучшие в мире налоговые системы имеют Сингапур, Ирландия, Маврикий, Канада, Казахстан, Британия, Норвегия и Финляндия. Налог на прибыль юрлиц существует в 95% всех обследуемых стран мира. При этом его нет на Мальдивах, в Катаре, Объединенных Арабских эмиратах. НДС используется в 83% стран. Среди стран-лидеров по качеству налоговой системы, которые не имеют НДСа, отметим Гонконг, Китай, Сейшельские острова и несколько стран на Ближнем Востоке. В Македонии и Ботсване нет налогов на зарплату. 173 страны имеют налог на доходы юридических лиц. 22 страны принуждают бизнес уплачивать другие налоги с прибыли. В трех странах налога на прибыль нет вообще.
60 стран создали возможность для уплаты налогов через интернет. 49 стран ликвидировали множественность налогов из одной налоговой базы и упростили процедуру их уплаты. 45 стран модернизировали свои налоговые кодексы, что позволило сэкономить время на уплату налогов. 48 стран ввели электронную систему уплаты налогов. В странах с низким уровнем дохода совокупная налоговая ставка (total tax rate – TTR) составляет 67,8% по сравнению с 37,4% в странах с высоким доходом. Налоги на прибыль в бедных странах тоже выше, чем в богатых: 18,7% по сравнению с 13%. Особенно большая разница зафиксирована по «другим налогам»: 36,1% против 4,2%. А вот налоги на зарплату и социальные взносы выше в странах с высоким доходом: 20,2% против 13%.
По сравнению с 2006 годом совокупная налоговая ставка уменьшилась на 8,5%, время на уплату налогов – на 54 часа, а число платежей – на 4,7. В течение последних шести лет  (2006-2011) эксперты отметили 133 случая существенного сокращения ставки налога на прибыль юрлиц. Ставки налогов на зарплату и социальные взносы сокращались 38 раз. 47 налогов были упразднены, а в 15 странах был введен НДС.  
PwC измеряет три аспекта налоговой системы юридических лиц. Первый относится к определению объема уплачиваемых налогов (совокупная налоговая ставка), а два других к определению объема издержек уплаты налогов (число платежей и время на уплату налогов). В условиях высокого напряжения в бюджетной системе снижение налоговой нагрузки непопулярно среди правительств и парламентов, а вот сокращение издержек по уплате налогов идет быстрее и приводит к значимому сокращению фискальной нагрузки на бизнес.
    По 183 странам мира средняя компания платит 9,3 налогов, включая налоги на прибыль, на зарплату, потребление, собственность и т.д. На налог на доходы юридических лиц приходится только 12% от числа всех налоговых платежей, 25% времени на уплату налогов и 36% совокупной налоговой ставки.

Налоги как яд и как лекарство

Современная капиталистическая экономика – это не только низкие налоги. Это дисциплинированное государство (бездефицитный бюджет, низкий государственных долг). Это предсказуемая правовая среда для развития бизнеса. Если правительство собирает много налогов, граждане и бизнес должны видеть результаты в виде хорошей инфраструктуры и высокого качества услуг, оказываемых за счет налогоплательщиков. В Скандинавских странах правительства тратят более 50% ВВП, но налогообложение бизнеса лучше, чем во многих постсоветских странах. Здесь в затраты можно включать буквально все, что относится к производству при весьма либеральной амортизационной политике. Например, совокупная налоговая ставка в Финляндии составляет 39% (от валовой прибыли компании), Дании – 27,5%, Норвегии – 41,6%. Только Швеция имеет 52,8%. Для сравнения в России - 46,9%, Украине – 57,1%, Беларуси – 62,8%. Исключением является Казахстан – 28,6%.
В странах со сложными правилами расчета и уплаты налогов бизнес тратит на 39% больше времени на выполнение налоговых обязательств перед государством, чем в странах с простым налоговым законодательством (346 часов против 249 часов). Время на уплату налогов увеличивается при добавлении числа уровней сбора налогов. При одном уровне на уплату налогов средняя фирма тратит 237 часов, при трех уровнях – 351 час. Среднее время уплаты налогов увеличивается на 27% при двух уровнях государства и на 48% при трех уровнях.
Еще одна головная боль для бизнеса – это когда косвенными налогами и социальными взносами занимаются разные органы. Это увеличивает время на уплату налогов на 30%, со 109 часов до 143 часов по косвенным налогам и с 85 до 111 часов по социальным. Время на уплату НДС увеличивается на 54%, если власти требуют оформлять возврат этого налога ежемесячно. Время увеличивается на 70%, если инвойсы необходимо подавать вместе с заявками на возврат этого налога. Если в развитых странах больших проблем с возвратом НДСа нет (83% стран говорят, что возврат занимает три месяца), то в 24% стран Латинской Америки и 32% стран Африки возврат НДС-а занимает больше года. В постсоветских странах тоже полно случаев, когда возврат НДС длится около года. Случаи выманивание возврата НДС-а под подложные документы тоже не редкость.
    Головной болью для бизнеса являются налоговые проверки. 73% респондентов отметили, что справляться с ними «трудно» и «очень трудно». Для большой компании в Латинской Америке, например, налоговая проверка длится более года. В 84% стран есть формально независимый орган, куда можно обращаться с претензиями на налоговые органы, но 63% респондентов отметили, что такая процедура неэффективна.
Опрос бизнеса в 123 странах, проведенный в 2011 году, показал, что проблема «ставки налогов» входит в тройку самых больших препятствий для развития бизнеса, а налоговое администрирование входит в восьмерку самых больших проблем для бизнеса. Чем выше находится страна по индексу легкости уплаты налогов, тем меньшими кажутся проблемы налогов для бизнеса из этой страны.
Качество налоговой системы оказывает огромное влияние на интенсивность инвестиций, производства и торговли. Чем выше налоговые ставки, тем больше вероятность перехода бизнеса в «серую» экономику. «Увеличение на десять процентных пунктов эффективной ставки налога на прибыль юрлиц ассоциируется с сокращением отношения инвестиций к ВВП до двух процентных пунктов и снижением числа новых бизнесов на один процентный пункт… Увеличение налоговой нагрузки на один процентный пункт ВВП сокращает производство товаров и услуг  в течение следующих трех лет почти на 3%».
Вот еще одно важное эмпирическое наблюдение в отношении ТНК: «Увеличение на один процентный пункт ставки налога на прибыль юрлиц ведет к сокращению прибыли в данной стране в среднем на 1,3%. Увеличение эффективной ставки налога на прибыль на один процентный пункт сокращает вероятность открытия филиала ТНК в стране на 2,9%».
    Существующие налоговые системы в большинстве стран действуют, как яд, а не как лекарство для экономик. Из необходимой платы за цивилизацию налоги превратились в дань. Ее взимают номенклатурные и политические кланы, которые создали прочную монополию/олигополию за право перераспределять через свои руки более половины ВВП. Более того, при помощи современных идеологов они внушили налогоплательщикам, что это их долг отдавать больше половины заработанного «на общественное благо». Очевидно, что первым из экономического кризиса выйдет тот, кто сдержит жадность распорядителей чужого (до 25 - 30% ВВП), радикально упростит систему налогового администрирования, создаст качественную систему государственного управления минимальным объемом казенного имущества при частном секторе около 90% всех активов, включая землю. В такой системе налоги, действительно, вновь станут лекарством. Длительный его прием гарантирует создание современной цивилизации.

Налоговая система в мире, 2006 и 2012 годы

Налог

Совокупная ставка налога

Время на уплату налогов

Число платежей

 

2012

2006

Изменение

2012

2006

Изменение

2012

2006

Изменение

Налоги на прибыль

16,0%

19,4%

-3,4%

70

86

-16

3,4

4,1

-0,7

Налоги на зарплату и социальные взносы

16,2%

17,5%

-1,3%

99

120

-21

11,5

13,1

-1,6

Другие налоги и взносы

12,6%

16,4%

-3,8%

108

125

-17

13,6

16,0

-2,4

Всего:

44,8%

53,3%

-8,5%

277

331

-54

28,5%

33,2

-4,7

Источник: Paying Taxes 2012. The global picture. http://www.pwc.com/gx/en/paying-taxes/key-findings.jhtml

Средние индикаторы по каждому показателю Индекса легкости уплаты налогов-2012

Налог

Совокупная налоговая ставка

Время на уплату налогов

Число платежей

Налоги на прибыль

16,0%

70

3,4

Беларусь

20,2

398

1

Украина

12,2

112

5

Налоги на зарплату и социальные взносы

16,2%

99

11,5

Беларусь

39,0

100

13

Украина

43,3

364

108

Другие налоги на потребление

12,6%

108

13,6

Беларусь

3,6

156

4

Украина

1,6

181

22

Всего:

44,8%

277

28,5

Беларусь

62,8

654

18

Украина

57,1

657

135

Минимум

0,2%

0

3,0

Максимум

339,7%

2600

135,0

Источник: Paying Taxes 2012. The global picture. http://www.pwc.com/gx/en/paying-taxes/key-findings.jhtml

Рейтинг стран по легкости уплаты налогов и качеству налоговой системы, 2012

Общий рейтинг*, место

Страна

Число налоговых платежей, место

Время для выполнения налоговых обязательств, место

Совокупная налоговая ставка**, место

3

Гонконг

1

12

23

4

Сингапур

7

15

32

11

Канада

17

37

39

15

Дания

38

41

33

16

Швейцария

68

8

43

17

Казахстан

11

68

41

18

Британия

17

24

82

27

Н. Зеландия

17

58

65

39

Грузия

4

152

14

44

Швеция

4

32

146

44

Ю. Корея

44

96

42

47

Эстония

17

16

154

50

Чили

29

134

27

57

Литва

40

61

115

62

Латвия

11

128

86

69

США

40

66

131

77

Азербайджан

63

96

94

86

Германия

44

88

130

102

Россия

29

128

132

109

Молдова

158

98

47

114

Венгрия

46

124

143

117

Чехия

17

169

137

119

Япония

49

139

138

121

Китай

11

155

161

127

Польша

96

130

112

129

Словакия

103

100

135

153

Армения

120

166

100

156

Беларусь

63

172

157

181

Украина

183

175

152

*Общий рейтинг является средним арифметическим мест стран в каждом из его составляющих компонентов.
** Совокупная налоговая ставка – это отношение всех уплачиваемых компанией налогов к ее прибыли.
Источник: Paying Taxes 2012. The global picture. http://www.pwc.com/gx/en/paying-taxes/key-findings.jhtml

Число налоговых платежей, 2012 год

Место по числу налоговых платежей

Страна

Число платежей

Общее число налоговых платежей

Платежи по налогу на прибыль

Налоги на рабочую силу, социальные платежи

Другие налоговые платежи

1

Гонконг

3

1

1

1

4

Швеция

4

1

1

2

4

Грузия

4

1

0

3

7

Сингапур

5

1

1

3

11

Казахстан

7

1

1

5

11

Латвия

7

1

1

5

11

Китай

7

2

1

4

17

Н. Зеландия

8

1

2

5

17

Британия

8

1

1

6

17

Эстония

8

1

0

7

17

Чехия

8

1

2

5

17

Канада

8

1

3

4

29

Россия

9

1

2

6

29

Чили

9

1

1

7

38

Дания

10

3

1

6

40

США

11

2

4

5

40

Литва

11

1

2

8

44

Германия

12

5

1

6

44

Ю. Корея

12

1

4

7

46

Венгрия

13

3

3

7

49

Япония

14

2

2

10

63

Азербайджан

18

1

12

5

63

Беларусь

18

1

13

4

68

Швейцария

19

2

7

10

96

Польша

29

12

1

16

103

Словакия

31

1

12

18

120

Армения

34

7

7

20

158

Молдова

48

1

28

19

183

Украина

135

5

108

22

Источник: Paying Taxes 2012. The global picture. http://www.pwc.com/gx/en/paying-taxes/key-findings.jhtml

Время на уплату налогов, 2012

Место по времени для уплаты налогов

Страна

Количество часов

Всего времени

Время для уплаты подоходного налога на юрлиц

Время для уплаты налогов на рабочую силу

Время на уплаты налогов на потребление

8

Швейцария

63

15

40

8

12

Гонконг

80

50

30

0

15

Сингапур

84

34

10

40

16

Эстония

85

20

34

31

24

Британия

110

35

45

30

32

Швеция

122

50

36

36

37

Канада

131

45

36

50

41

Дания

135

25

70

40

58

Н. Зеландия

172

25

67

80

61

Литва

175

32

85

58

66

США

187

99

55

33

68

Казахстан

188

75

70

43

88

Германия

221

30

148

43

96

Азербайджан

225

64

101

60

96

Ю. Корея

225

100

80

45

98

Молдова

228

80

88

60

100

Словакия

231

42

86

103

124

Венгрия

277

35

146

96

128

Россия

290

130

96

64

128

Латвия

290

31

165

94

130

Польша

296

62

124

110

134

Чили

316

42

137

137

139

Япония

330

155

140

35

152

Грузия

387

140

67

180

155

Китай

398

74

192

132

166

Армения

500

132

205

163

169

Чехия

557

135

262

160

172

Беларусь

654

398

100

156

175

Украина

657

112

364

181

Источник: Paying Taxes 2012. The global picture. http://www.pwc.com/gx/en/paying-taxes/key-findings.jhtml

Совокупная налоговая ставка, в % от валовой прибыли

Место

Страна

Совокупная налоговая ставка, в %

Совокупная налоговая ставка

Налог на прибыль

Налог на рабочую силу

Другие налоги

14

Грузия

16,5

14,3

0,0

2,2

23

Гонконг

23,0

17,6

5,3

0,1

27

Чили

25,0

18,0

3,8

3,2

32

Сингапур

27,1

6,5

15,9

4,7

33

Дания

27,5

20,2

3,6

3,7

39

Канада

28,8

9,4

12,6

6,8

41

Казахстан

28,6

15,9

11,2

1,5

42

Ю. Корея

29,7

15,2

13,0

1,5

43

Швейцария

30,1

8,9

17,6

3,6

47

Молдова

31,3

0,0

30,6

0,7

65

Н. Зеландия

34,4

29,9

2,9

1,6

82

Британия

37,3

23,1

11,0

3,2

86

Латвия

37,9

6,0

27,2

4,7

94

Азербайджан

40,0

12,9

24,8

2,3

100

Армения

40,9

16,8

23,0

1,1

112

Польша

43,6

17,4

23,6

2,,6

115

Литва

43,9

57

35,1

3,1

130

Германия

46,7

19,0

21,8

5,9

131

США

46,7

27,6

10,0

9,1

132

Россия

46,9

9,0

32,1

5,8

135

Словакия

48,8

7,2

39,6

2,0

137

Чехия

49,1

7,5

38,4

3,2

138

Япония

49,1

27,0

16,5

5,6

143

Венгрия

52,4

14,8

34,1

3,5

146

Швеция

52,8

15,7

35,5

1,6

152

Украина

57,1

12,2

43,3

1,6

154

Эстония

58,6

8,0

39,4

11,2

157

Беларусь

62,8

20,2

39,0

3,6

161

Китай

63,5

6,0

49,6

7,9

* Совокупная налоговая ставка – это отношение всех уплачиваемых компанией налогов к ее прибыли.
Источник: Paying Taxes 2012. The global picture. http://www.pwc.com/gx/en/paying-taxes/key-findings.jhtml