Справедливая налоговая система для будущей беларуси

Автор  20 декабря 2007
Оцените материал
(0 голосов)

Инновационный подход к налоговой системе

Будем честными. Согласимся с аксиомой: смерть и налоги неизбежны. Полезно иметь в виду еще несколько очевидных вещей. Люди не любят платить налоги. Государство обожает собирать налоги. Чем больше, тем лучше – для них, чиновников. Они любят тратить налоги, т. е. чужие деньги. Чем запутанней налоговое законодательство, тем лучше чиновникам и контролерам, тем хуже предпринимателям и, в первую очередь, малому бизнесу.

Ярослав Романчук

Бизнес, номенклатура, государственное и в большинстве своем независимое экспертное сообщество в Беларуси пребывает в «клетке» идеологии европейской налоговой системы. Варианты, основанные на здравом смысле и императивах А. Смита (простота, прозрачность, низкие ставки, нейтральность), практически не рассматриваются. Издержки выполнения налогового законодательства – это не доход государства, а чистые потери ресурсов экономических субъектов, выброшенная на свалку добавлена стоимость, а также время, нервы, внимание и творческий потенциал.

            Попытки исправить существующее налоговое законодательство внесением поправок обречены. Если в нормативную базу по НДС добавить еще 39 «проясняющих» суть расчета и уплаты документа, или изменить нормы амортизации, или модифицировать нормы затрат, или убрать два - три мелких республиканских или местных платежа, или консолидировать два - три местных налога, или «усовершенствовать» порядок уплаты экологического налога или налога на недвижимость, или принять «мужественное» решение снизить общую налоговую нагрузку до 45% ВВП – от этого суть существующей налоговой системы не изменится. Беларусь по-прежнему останется страной с одной из самых сложных налоговых систем в мире.

Серый рынок продолжит процветать. Налоговые инспектора и контролеры продолжат наслаждаться полученной от государства властью над бизнесом. Национальный бизнес будет прозябать с хроническим статусом «малый». Править балл в экономике будут крупные госмонополии и частные, формально иностранные компании, которые давно научились договариваться с «большим» государством. Такая система является неустойчивой, политически и экономически нестабильной, с высокими рисками пересмотра любых решений власти.

            Поэтому Беларуси нужна принципиально новая, справедливая налоговая система. Она должна быть основана на крепких институциональных фундаментах: индивидуальной свободе, презумпции налоговой невиновности, верховенстве закона и свободном рынке. Предлагаемая нами инновационная налоговая система для Беларуси зиждется на следующих аксиомах:

®    налоги платят только люди,

®    налоги на потребление являются самыми древними формами налогообложения;

®    налоги на потребление имеют встроенный механизм самоограничения;

®    налоги на потребление в ходе истории укрепляли гражданские свободы;

®    прямые налоги (подоходные, подушевые) исторически были инструментами тиранов

®    единообразие нейтрализует лоббизм разных групп давления.

Предлагаемая налоговая система

·         инновационна и учитывает встроенные дефекты существующей;

·         резко сокращает издержки государства на содержание налоговых и контрольных служб;

·         резко сокращает издержки бизнеса и физических лиц на налоговое администрирование;

·         ликвидирует дискриминационные практики и выравнивает условия работы на рынке для всех секторов и предприятий;

·         повышает конкурентоспособность национального бизнеса и авторитет государства;

·         стимулирует экспорт за счет чрезвычайно выгодного налогового статуса предприятий, которые не имеют розничной продажи товаров и услуг;

·         высвобождает время, творческий потенциал и ресурсы бизнеса и государства на выполнение других задач;

·         ликвидирует налоги, которые являются генераторами наибольшего количество проблем для экономических субъектов, а также коррупции для государства (НДС, налог на прибыль (CIT), подоходный налог на физических лиц);

·         соответствует качеству формальных и неформальных институтов Беларуси, в том числе отношению населения и бизнеса к уплате налогов;

·         обеспечивает справедливое распределение налоговой нагрузки, когда каждый человек платит налогов в соответствии с потребляемыми товарами и услугами;

·         позволяет людям больше сберегать и лучше планировать свои расходы, в тмо числе на образование и здравоохранение.

 

Выбор налоговой базы

 

В ЕС, США и в странах ОЭСР в целом, впрочем, как и во всех 29 переходных странах самыми популярными базами для налогообложения являются

  • выручка
  • прибыль
  • фонд оплаты труда (зарплата)
  • недвижимость
  • выручка производителей и импортеров отдельных товаров (акцизы)
  • инвойсная или индикативная стоимость импорта (экспорта)
  • розничный оборот товаров и/или услуг

Инновационность предлагаемой налоговой системы в выборе базы для налогообложения заключается в том, что она должна быть максимально

  • широкой
  • приближенной к конечному потребителю
  • недискриминационной
  • дешевой в обслуживании
  • однозначной в трактовке
  • легкой для контроля
  • нейтральной по отношению к разным видам экономической деятельности
  • защищенной от отраслевого лоббизма

Для справедливой налоговой системы будущего мы выбираем три главных элемента.

Налоговая основа 1. Налог с розничного оборота товаров и услуг

Одним из основных элементов инновационной справедливой налоговой системы Беларуси является розничный оборот товаров и услуг. При ставке 20% в 2007г. данный налог дал бы 34,2% всех налоговых поступлений, если бы они составляли 30% ВВП.

            Отметим, что введение данного налога происходит одновременно с отменой налога на прибыль предприятий, подоходного налога на физические лица, а также других налогов, которые сегодня платят юридические лица с выручки или с прибыли. Такой подход резко снижает издержки администрирования и резко меняет систему мотивации бизнеса и суть всей налоговой системы Беларуси.


 

Динамика розничного оборота товаров услуг

2002 – 2008 гг.

Показатель

2002

2003

2004

2005

2006

2007 (прогноз)

2008 (прогноз)

Розничный товарооборот, трлн. Br

11,9

15,17

19,45

25,23

31,06

37,8

44

Розничный товарооборот, в USD

6,67

7,39

9

11,71

14,48

17,6

20,2

Объем продаж услуг, трлн. Br

2,5

4,01

5,21

6,78

8,31

10,1

12,5

Объем продаж услуг, в USD

1,4

1,95

2,4

3,15

3,87

4,7

5,2

Объем розничного оборота товаров и услуг, в USD 

8,07

9,34

11,4

14,86

18,35

22,3

25,4

Потребление домашних хозяйств,

трлн. Br

15,11

20,33

26,13

32,96

40,4

49,3

60

Потребление домашних хозяйств, в USD

8,47

9,9

12,01

15,3

18,83

22,96

27,6

ВВП, в млрд. USD

14,65

17,82

23,14

30,21

36,95

43,5

48

Налоговая нагрузка 30% ВВП, млрд. USD 

4,4

5,35

6,94

9,06

11,09

13,05

14,4

Поступления по налогу на оборот розничной торговли товарами и услуги по ставке 20%

1,61

1,87

2,28

2,97

3,67

4,46

5,08

Доля налога на розничный оборот товарами и услугами в налоговой нагрузке равной 30% ВВП

36,6

35

32,9

32,8

33

34,2

35,3

Источник: Минстат РБ «Социально-экономическое положение Республики Беларусь

 

 

Структура платных услуг населению

(в % к итогу)

 

2000

2001

2002

2003

2004

2005

2006

Платные услуги населению

100

100

100

100

100

100

100

бытовые

17,1

15,2

14,0

11,0

11,5

12,4

12,3

транспортные

28,1

24,4

21,2

20,1

18,1

16,5

15,8

связи

12,6

13,2

14,8

16,4

19,5

21,7

23,0

жилищно-коммунальные

14,2

18,4

24,0

31,0

30,9

28,0

26,6

культуры

2,0

1,9

1,5

1,2

1,3

1,3

1,2

туристско-экскурсионные

1,2

1,0

0,8

0,5

0,4

0,5

1,5

гостиниц и аналогичных средств размещения

2,1

1,9

1,5

1,3

2,2

1,3

1,4

физической культуры и спорта

0,5

0,6

0,5

0,4

0,5

0,5

0,6

ветеринарные

0,1

0,2

0,2

0,1

0,1

0,1

0,1

медицинские

2,2

2,3

2,5

2,1

2,2

2,1

2,2

санаторно-оздоровительные

7,6

7,4

5,4

4,3

4,3

3,9

3,0

образования

8,5

9,0

8,6

7,1

7,0

8,5

8,5

правового характера

0,3

0,3

0,4

0,3

0,3

0,3

0,3

банков

0,1

0,1

0,2

0,2

0,4

1,0

1,6

другие

3,4

4,1

4,4

4,0

1,3

1,9

1,9

Источник: Минстат РБ

 

Налоговая основа 2. Акциз на отдельные товары

 

Вторым элементом инновационной налоговой системы для Беларуси являются налоги на производителей электроэнергии, газа, минеральных продуктов, ликероводочных товаров, табачных изделий (акцизы).


 

1. Электроэнергетика, выручка

Показатель

2002

2003

2004

2005

2006

2007 (п)

2008 (п)

Число предприятий

9

7

7

9

6

6

6

Объем продукции (в фактически действовавших ценах), млрд. руб.

1769

2454

3428

3847

4579

5700

7300

Объем продукции в млн. USD

992

1196

1587

1786

2135

2655

3350

Поступления от налога 20% в млн. USD

198

239

317

357

427

531

670

Доля поступлений по налогу на производителей электроэнергии в налоговой нагрузке равной 30% ВВП

4,5

4,5

4,6

3,9

3,9

4

4,7

 

2. Топливная промышленность, выручка

Показатель

2002

2003

2004

2005

2006

2007 (п)

2008 (п)

Число предприятий

39

38

37

37

37

37

37

Объем продукции (в фактически действовавших ценах), млрд. руб.

3947

5584

9149

13564

16874

17400

19500

Объем продукции в млн. USD

2212

2721

4236

6297

7867

8100

8953

Поступления от налога 20% в млн. USD

442

544

847

1259

1557

1620

1791

Доля поступлений по налогу на предприятия топливного сектора в налоговой нагрузке равной 30% ВВП 

10

10,2

12,2

13,9

14

12,4

12,4

 

3. Производство алкогольных напитков

Товар

2002

2003

2004

2005

2006

2007 (п)

2008 (п)

Алкогольные напитки, млрд. Br

451

538

779

897

1055

1400

1700

Алкогольные напитки, млн. USD

253

262

361

416

492

652

780

Поступления от налога 30% в млн. USD

76

79

108

125

148

196

234

Доля поступлений по налогу на производителей алкоголя в налоговой нагрузке равной 30% ВВП

1,7

1,5

1,6

1,4

1,3

1,5

1,6

 

4. Экспорт минеральных продуктов

Товар

2003

2004

2005

2006

2007 (п)

2008 (п)

Минеральные продукты, $млн.

2256

3782

5652

7667

7500

7000

Поступления от налога 20% в млн. USD

451

756

1130

1533

1500

1400

Доля поступлений по налогу на экспорт минеральных продуктов в налоговой нагрузке равной 30% ВВП

8,4

10,9

12,5

13,8

11,5

9,7

 

5. Импорт минеральных продуктов

Товар

2003

2004

2005

2006

2007 (п)

2008 (п)

Минеральные продукты, $млн.

3102

4607

5620

7446

9190

10500

Поступления от налога 20% в млн. USD

620

921

1124

1489

1838

2100

Доля поступлений по налогу на импорт минеральных продуктов в налоговой нагрузке равной 30% ВВП

11,6

13,3

12,4

13,4

14

14,6

 

Налоговая основа 3. Социальный налог на фонд заработной платы.

Товар

2002

2003

2004

2005

2006

2007 (п)

2008 (п)

Заработная плата и жалования работников и служащих, млрд. Br

9283

12399

16659

22414

28057

35000

40000

Заработная плата и жалования работников и служащих, USD

5203

6042

7713

10405

13080

16300

18365

Поступления от налога по единой шкале 15%, в млн. USD

780

906

1157

1561

1962

2445

2755

Доля поступлений по социальному налогу в налоговой нагрузке равной 30% ВВП

17,7

16,9

16,7

17,2

17,7

18,7

19,1

 

Доля налога на розничный оборот товаров и услуг, социального налога и акцизов на отдельные товары

Доля налога в налоговой нагрузке равной 30% ВВП

2002

2003

2004

2005

2006

2007 п

2008 п

Налог на розничный оборот товарами и услугами

36,6

35

32,9

32,8

33

34,2

35,3

Налог на производителей электроэнергии

4,5

4,5

4,6

3,9

3,9

4

4,7

Налог на предприятия топливного сектора

10

10,2

12,2

13,9

14

12,4

12,4

Налог на производителей алкоголя

1,7

1,5

1,6

1,4

1,3

1,5

1,6

Налог на экспорт минеральных продуктов

 

8,4

10,9

12,5

13,8

11,5

9,7

Налогу на импорт минеральных продуктов

 

11,6

13,3

12,4

13,4

14

14,6

Социальный налог

17,7

16,9

16,7

17,2

17,7

18,7

19,1

ИТОГО без социального налога

 

71,2

75,5

76,9

79,4

77,6

78,3

ИТОГО по трем налогам

 

88,1

92,2

94,1

97,1

96,3

97,4

 

При учете акцизов на табачные изделия, производимые в Беларуси, а также табачных изделий и ликероводочных изделий (в том числе пива), импортируемых в страну, доля данных трех налогов в формировании консолидированного бюджета (если его взять за 30% ВВП) составляет 100 – 103%.

Такова инновационная, справедливая налоговая система для новой Беларуси. Заметим, что в ней нет таких вредных для налогоплательщика налогов, как НДС, налог на прибыль предприятий (CIT), подоходный налог на граждан (PIT), налога на недвижимость, таможенных пошлин на импорт (кроме акцизов на алкоголь, табак и топливные товары), экологических сборов, десятков мелких платежей, которые не играют большой роли в формировании доходов государства, но являются источником больших административных, временных и финансовых издержек для налогоплательщиков.