Успешная реализация предлагаемого закона о бюджете, эффективное использование инструментов бюджетно-налоговой политики для обеспечения устойчивого развития Беларуси и быстрое достижение стратегических целей, стоящих перед страной, возможно только в контексте системных экономических реформ, которые включают:

1.      приведение параметров монетарной политики к нормам и стандартам цивилизованной рыночной экономики: выход на уровень инфляции менее 10%, либерализация банковского сектора и создание надежной системы сбережения средств граждан и сохранения оборотных средств предприятий;

2.      проведение широкомасштабной реструктуризации и приватизации, выход на формирование частным сектором до 80 ВВП в среднесрочной перспективе;

3.      либерализацию внутренней и внешней торговли товарами и услугами, снижение таможенных тарифов и резкое сокращение нетарифных ограничений в контексте подписанного договора о создании Единого экономического пространства Беларуси, России, Украины и Казахстана, норм и стандартов ВТО и ЕС;

4.      создание условий быстрого и дешевого входа на рынок и выхода из него;

5.      создание системы гарантий прав собственности, частью которой является глубокая судебная реформа;

6.      проведение пенсионной реформы и адаптация системы поддержки молодежи к вызовам демографической ситуации;

7.      создание конкурентной среды во всех секторах экономики, включая сферу естественных монополий;

8.      развитие потенциала третьего сектора в оказании населению различного рода товаров и услуг и формирование важных институтов гражданского общества и неформальных институтов рыночной экономики;

9.      интенсификация отношений с МВФ, Всемирным банком, ЕБРР, Европейским Союзом, МФК, странами ”Большой восьмерки“, Парижского и Лондонского клуба кредиторов;

10.    Создание зоны свободной торговли с Российской Федерацией, Украиной и Казахстаном на основе норм и стандартов ВТО, а также с использованием опыта Европейского Союза.

Показатели бюджета на 2004 год рассчитаны, исходя из следующего прогноза выполнения макроэкономических показателей в 2003 году:

1)     ВВП в рублях за 2003 год – 30 000 млрд. рублей;

2)     Курс белорусского рубля на 1 января 2004 г. – 2 250 BYB за 1 USD;

3)     Инфляция – 128%;

4)     Розничный товарооборот – 13 200 млрд. рублей;

5)     Объем платных услуг населению – 3700 млрд. рублей.

Основные прогнозные макроэкономические показатели на 2004 год

Доходы республиканского бюджета (млрд. рублей)

Обоснование объема сбора налогов и других платежей

1) Налог с розничного товарооборота и объема платных услуг: Ставка – 20%. Расчет: 17 000 млрд. рублей (прогнозируемый розничный оборот товаров) +

4 500 млрд. рублей (прогнозируемый объем оказания платных услуг) = 21 500 млрд. рублей х 20% (ставка налога) = 4 300 млрд. рублей (1 790 млн. USD).

Согласно белорусской нормативной базе, розничный товарооборот определяется как объем продажи товаров населению в официально учтенных предприятиях торговли и общественного питания, на вещевых, смешанных и продовольственных рынках. К услугам, оказываемым населению, относятся бытовые, услуги пассажирского транспорта, связи, жилищно-коммунальные услуги, учреждений культуры, туристские и экскурсионные, физической культуры и спорта, медицинские, санаторно-оздоровительные, ветеринарные, правового характера, банков, образовательные, торговли и общественного питания и другие.

Розничный товарооборот, включая общественное питание, через все каналы реализации в 2000 году составил 4 233,7 млрд. рублей. В 2000 году объем платных услуг, оказанных населению через все каналы реализации, составил 627,6 млрд. рублей, что в сумме дает около 6 млрд. USD. В 2001 году данный показатель составил 7 797,3 млрд. рублей (5,67 млрд. USD),  в сопоставимых ценах на 21,2% больше, чем в 2000 году. В 2001 году объем платных услуг, оказанных населению через все каналы реализации, составил 1 361 млрд. рублей, или в сопоставимых ценах 108,6% к уровню 2000 года (990 млн. USD). Таким образом, розничный торговый оборот товарами и услугами в 2001 году составил 6,66 млрд. USD. В 2002 г. розничный товарооборот  составил 11 666,9 млрд. рублей, что в сопоставимых ценах на 12,9% больше, чем в 2001 году (6,55 млрд. USD). В 2002 году объем платных услуг, оказанных населению через все каналы реализации, составил 2 482,1 млрд. рублей, или в сопоставимых ценах 107,1% к уровню 2001 года (1,39 млрд. USD). Таким образом, розничный торговый оборот товарами и услугами в 2002 году составил 7,94 млрд. USD).

За 7 месяцев 2003 года розничный товарооборот составил 7 657,4 млрд. рублей, что в сопоставимых ценах на 7,8% больше, чем в январе-июле 2002 г. Согласно консервативному прогнозу данный показатель составит 13 200 млрд. рублей по итогам 2003 года. В январе-июле 2003 г. объем платных услуг, оказанных населению через все каналы реализации, составил 2 136,1 млрд. рублей, или в сопоставимых ценах 109,9% к уровню января-июля 2002 г. (курс 2000 руб. за 1 USD). По итогам года данный показатель составит 3 700 млрд. рублей. Таким образом, объем розничного торгового оборота товарами и услугами в 2003 году прогнозируется на уровне 8,1 млрд. USD).

Исходя из данной тенденции, предполагается, что розничный оборот товаров и услуг в 2004 году составит 21 500 млрд. рублей (8,96 млрд. USD). Это весьма консервативный расчет, который учитывает лишь минимальный выход из ”тени“ розничного оборота товаров и услуг (в том числе и по причине унификации таможенных ставок). При значительном упрощении системы налогообложения, снятии оборотных налогов с юридических лиц, резком сокращении издержек выполнения субъектами обязательств перед государством, при одновременном ужесточении санкций за уход от уплаты данного налога и концентрации фискальных контрольных органов на уплате данного налога произойдет легализация торгового оборота,  что обеспечит его рост на 20 - 50% в течение первого года реформ и в последующем до 80 – 100%. В результате поступления по данному налогу в течение первого года реформ увеличатся, как минимум, до 1,8 млрд. USD. Именно этот консервативный объем дохода заложен в предлагаемом бюджете на 2004 год.

2) Таможенная пошлина. Единая ставка 10%. Объем импорта в 2000 году составил 8,5 млрд. USD. В 2001 г. объем импорта составил 8 646.3 млн. USD. В 2002 г. данный показатель составил 8 979.9 млн. USD. В 2003 г. прогнозируемый объем импорта составил около 10 млрд. USD. Прогнозируемый объем поступлений от внешнеторговых операций в 2003 г. – 850 млрд. рублей. В 2004 году прогнозируется рост на 10%. Планируемый объем сборов – 1 000 млрд. рублей (417 млн. USD).

3) Подоходный налог с граждан. Ставка 10%. Данный налог вводится на новые доходы, т.е. не распространяется на доходы, полученные в течение последних 10 лет. После начала реформ проводится амнистия доходов в течение первых двух лет без взимания налогов и сборов. Налог взимается с каждого денежного дохода, получаемого на основном или дополнительном месте работы в ежемесячном режиме. Прогнозируемые поступления в 2003 году - 900 млрд. Прогнозируемый объем поступлений в 2004 году – 1 090 млрд. рублей (454 млн. USD).

4) Единый социальный налог. Ставки 25, 15, 10% в зависимости от размера денежного дохода (за исключением процентных платежей по доходам от ценных бумаг). В 2000 г. по налогам, взимаемым с фонда заработной платы, было собрано около 90 млн. USD. При снижении налогового бремени, упрощении налоговой системы и снижения издержек администрирования планируется увеличение поступлений до 50% в течение 2 – 3 лет. Прогнозируемый фонд оплаты труда, включая выплаты социального характера, в 2003 году составляет 11200 млрд. рублей. В 2004 году он составит 13000 млрд. Прогнозируемый сбор по данному налогу составит 385 млрд. рублей (160 млн. USD).

5) Налог на собственность (недвижимость и землю) – 1%. Налогооблагаемая база – рыночная стоимость объектов недвижимого имущества налогоплательщиков (физических и юридических лиц), а также находящихся в их владении земельных участков. В 2000 г. по налогам на собственность было собрано около 120 млн. USD. Прогнозный сбор по данному налогу в 2003 году составит 680 млрд. рублей. Прогнозируемый сбор в 2004 году составит 900 млрд. рублей (375 млн. USD). При создании рынка земли, проведении широкомасштабной приватизации, оживлении экономической активности, привлечении инвестиций ожидается увеличение поступлений по данному налогу, как минимум, на 20% в течение первого года и на 50 - 70% в течение следующих 5 лет.

6) Акциз на алкогольную продукцию, табак и топливо (бензин, дизельное топливо). Прогнозируемый объем сборов в 2003 г. – 800 млрд. рублей. При прогнозируемом росте акцизных поступлений в 2004 г. на 15% объем поступлений по данному налогу составит 1 010 млрд. рублей (420 млн. USD). В зависимости от вида товара ставки по данному налогу варьируют от 10 до 90% 

В итоге республиканский бюджет по налоговым поступлениям будет сформирован в размере 9 345 млрд. рублей (3 816 млн. USD).

В дополнение к налоговым поступлениям доходная часть республиканского бюджета будет сформирована за счет размещения государственных ценных бумаг, приватизации и продажи принадлежащих государству акций и другого имущества. На первом этапе системных реформ будут приватизированы предприятия нефтехимического комплекса, сформировано совместное предприятие на базе ”Белтрансгаза“, будет интенсифицирована средняя приватизация.

В случае реализации намеченных мер по реформированию экономики правительство сможет рассчитывать на привлечение  кредитов международных организаций и иностранных правительств (в случае возникновения проблем с выполнением доходной части бюджета). Доходы по статье ”Прочие сборы и платежи“ взяты по самой минимальной ставке. Доходы от структурных подразделений, в том числе коммерческих, которые образованы органами государственной власти, в том числе теми, которые впервые будут учтены в республиканском бюджете (МЧС, Минобороны, Минсвязи, МИД и т.д.), могут быть значительно больше, но на данном этапе не представляется возможным оценить их объем.

Централизация доходов позволит значительно сократить издержки сбора налогов, затраты на администрирование государственной финансовой системы, резко повысит прозрачность финансовых потоков ”налогоплательщик – государство“, ”республиканский бюджет – местный бюджет“, ”бюджет – реципиент бюджетных средств“. Всего доходов республиканский бюджет получит в размере 11 930 млрд. рублей (4 971 млн. USD).

Почему необходим отказ от НДС, налога на доходы и прибыль юридических лиц?

Главным нововведением налоговой системы, предлагаемой в проекте Закона  Республики Беларусь «О бюджете Республики Беларусь на 2004 год», является замена косвенного налога на добавленную стоимость налогом на розничную продажу товаров и услуг. Налоговая система, центральным элементом которой является плоский налог с розничного товарооборота и продажи услуг (вместо НДС, подоходного налога с юридических лиц и других оборотных  налогов) имеет ряд несомненных преимуществ по сравнению с традиционной европейской моделью.

Во-первых, введение  единой «плоской» шкалы  на розничную продажу товаров и услуг  будет способствовать  снижению уровня отраслевого  лоббирования и предотвращению  коррупции при оформлении сделок продаж (прогрессивная шкала может привести к тому, что объем продаж товара с самой минимальной налоговой шкалы вдруг резко возрастет). Это позволит, в свою очередь,   достигнуть нейтральности и  избежать дискриминации торговли и производства различных видов товаров и услуг.

Во-вторых, централизация сбора данного налога заблокирует возможности местных органов власти по установлению льготного порядок сбора налога, снижению его ставок и предоставлению иных льгот. Данный налог является республиканским по первичному зачислению денег, но это отнюдь не означает, что все средства будут расходоваться исключительно по расходным статьям республиканского бюджета. Каждая из областей имеет строго фиксированную долю (в процентах) отчислений из республиканского бюджета.

По существующей сегодня методике розничный товарооборот определяется как ”продажа товаров за наличный счет населению“. ”Платные услуги населению – это результат деятельности предприятий, организаций, предназначенной для удовлетворения личных потребностей населения по их заказам“. Основные виды платных услуг:  жилищно-коммунальные, бытовые, услуги пассажирского транспорта, связи, учреждений культуры, туристские и экскурсионные,   услуги  физической культуры и спорта, медицинские, санаторно-оздоровительные, ветеринарные,  правового характера,  банков, услуги в системе образования.

Сложности, которые автоматически упраздняются при отмене НДС и переходе на налог с розничного оборота товаров и услуг:

• администрирование и уплата НДС: ставки, льготы, система возврата из бюджета, зачета НДС, межгосударственные отношения по возврату НДС и споры относительно страны происхождения и т.д. Автоматически решится спор с Россией о компенсации НДС во взаимной торговле. Причем отказ от НДС не противоречит соглашению о созданию Единого экономического пространства. Поскольку Беларусь в ближайшие 10 лет вряд ли имеет шансы стать членом ЕС, то для нее нет необходимости гармонизировать свое законодательство с нормами Европейского Союза. Это время Беларусь должна использовать преимущества более либеральной, конкурентной налоговой системы, чтобы привлечь иностранные инвестиции и включиться в производственные циклы транснациональных корпораций;
• администрирование и уплата налога на доходы юридических лиц: исчезают искажения в поведении компаний (сокрытие доходов, искусственное увеличение затрат), упраздняется сложное законодательство по определению норм затрат, отпадает необходимость не оправданных инвестиций только ради уменьшения налога на прибыль;
• администрирование и затраты, связанные с уплатой десятков других налогов и сборов, которые будут упразднены, значительное очищение информационного поля, на котором принимаются экономические решения (потребление, сбережение, инвестирование);
• отпадает необходимость отслеживания большого количества информации, освобождается мощный стимул к сбережению и легализации доходов;
• увеличение рыночной стоимости капитала: никаких особых статусов, льгот на уровне фирмы и физического лица. Упраздняются многочисленные налоговые ставки, не отслеживается время реализации, не сопоставляются доходы с убытками, нет необходимости спорить по поводу базы для исчисления налога;
• проценты: упраздняется вся сложная система по контролю за процентными доходами;
• сбережения: отпадает необходимость ”прятать“ деньги с различных не облагаемых налогами схемах, изменяя, таким образом, инвестиционные решения и свои временные предпочтения;
• амортизация: упраздняются сложные правила и нормативы для подсчета амортизационных отчислений, каждая компания самостоятельно проводит амортизационную политику;
• складские запасы: отпадают сложные правила бухучета складских запасов, их переоценки;
• инфляция: решаются проблемы измерения, вызванные искажениями от переоценки, амортизационных исчислений, процентов, увеличения рыночной стоимости капитала и т.д.;
• другие сложности для ведения бизнеса: решаются проблемы капитализации и большинство вопросов, связанных с определением времени получения дохода, отчислениями по налогооблагаемой базе.
• международные налоговые правила: налогообложение по территориальному признаку упразднит источник конфликтов, которые связаны с предоставлением налогового кредита компании в другой стране;
• бизнес-структура: унифицированное налогообложение бизнеса приведет к замете так называемых ”С“ и ”S“ корпораций, LLC, партнерств. Процедура слияния будет существенно упрощена;
• упрощение исчисления подоходного налога: решение проблем, связанных с переходом из одной налоговой категории (по ставке) в другую.

В результате введения налог с розничного оборота товаров и услуг государство получает следующие выгоды:

• экономит значительные бюджетные средства на налоговом администрировании и контроле;
• создает предсказуемую, максимально нейтральную и простую налоговую систему;
• ликвидирует порочную практику создания фирм-однодневок;
• создает высоко конкурентную налоговую среду для привлечения инвестиций, а также сбережений не только граждан РБ, но и других стран;
• создает явные преимущества для размещения на территории страны экспортоориентируемых производств, создавая тем самым новые рабочие места, привлекая технологии и т.д.;
• создает условия для развития финансового рынка (дивиденды, процентные доходы не облагаются налогами);
• создает благоприятные стартовые условия для МСБ  (дешевые кредиты – по причине большого количества кредитных ресурсов в банках и т.д.).

Сложности при переходе на плоский налог на розничную продажу товар и услуг (определение понятий ”розничный товарооборот“, ”финансовый поток“ и ”нефинансовый поток“, контроль за проведением всех сделок через кассу, борьба с ”теневым“ розничным товарооборотом, обеспечение всех надежными кассовыми аппаратами, контроль за розничным товарооборотом на рынках, ярмарках, торговых площадках и т.д.) решаются гораздо эффективнее при наличии имеющихся в наличии ресурсов.

Расчет расходной части республиканского бюджета.

I. Социальные расходы

II. Органы государственного управления